El traspaso de una farmacia entre familiares implica una serie de obligaciones fiscales tanto para quien transmite la farmacia como para quien la recibe.
Estas obligaciones varían en función de la forma en que se realice la transmisión, siendo las más habituales la compraventa y la donación. Cada una de ellas tiene un tratamiento fiscal distinto y puede resultar más o menos ventajosa según el caso.
En este artículo analizamos las obligaciones fiscales en el traspaso de farmacias entre familiares, diferenciando entre venta y donación, y explicando qué impuestos debe asumir cada una de las partes.
Obligaciones fiscales en el traspaso de farmacias cuando se vende la farmacia
Obligaciones fiscales para el familiar que vende la farmacia
El titular que vende su farmacia a un familiar deberá declarar en su IRPF la ganancia o pérdida patrimonial obtenida como consecuencia de la venta.
Obligaciones fiscales para el familiar que compra la farmacia
El familiar que adquiere la farmacia:
- No deberá pagar IVA, al estar la actividad en el régimen de recargo de equivalencia.
- Tampoco deberá tributar por Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP).
El único impuesto aplicable es el AJD (Actos Jurídicos Documentados), cuyo tipo oscila entre el 0,5% y el 1,5%, dependiendo de la comunidad autónoma.
Requisitos de Transmisión de Empresa Familiar
Obligaciones fiscales para el familiar que dona la farmacia
El donante podrá quedar exento de tributar en IRPF por la ganancia patrimonial, siempre que la operación cumpla con los requisitos de transmisión de empresa familiar.
Obligaciones fiscales para el familiar que recibe la farmacia por donación
El donatario deberá tributar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).
En estos casos, puede aplicarse:
- Una reducción del 95% en la base imponible
- Y, en algunas comunidades autónomas, una bonificación de hasta el 99% de la cuota
Requisitos para la transmisión de empresa familiar
Para que la donación tenga estas ventajas fiscales, deben cumplirse determinados requisitos:
Requisitos para el donante
- Tener 65 años o más
- Dejar de ejercer funciones en la farmacia
- Que la farmacia constituya su principal fuente de ingresos
Requisitos para el donatario
- Ser farmacéutico y no tener el título adscrito a otra farmacia
- Ser familiar hasta segundo grado de consanguinidad o afinidad
- Mantener la farmacia durante un período mínimo (generalmente 5 o 10 años, según la comunidad autónoma)
En caso de no cumplirse estos requisitos:
- El donante deberá tributar en IRPF como si hubiera vendido la farmacia
- El donatario perderá las bonificaciones en el ISD
Diferencias según el tipo de transmisión (donación o compraventa)
En la donación
- El donante queda exento de pago de Ganancia Patrimonial (en su caso alteración patrimonial).
- El donatario obtiene una deducción en la base imponible del 95%
- Puede existir una bonificación de hasta el 99% en el ISD
En la compraventa
- El vendedor tributa en IRPF por la ganancia patrimonial
- El comprador paga AJD según la comunidad autónoma
Aunque pueda parecer que la donación es siempre más beneficiosa, no necesariamente es la mejor opción en todos los casos.
Ventajas fiscales de la venta de la farmacia a un familiar
Venta a plazos o por fases
La compraventa permite estructurar la operación de forma flexible:
- Venta a plazos, facilitando el pago al familiar
- Venta de un porcentaje inicial, constituyendo una Comunidad de Bienes (CB)
Ventajas fiscales para el comprador
- Posibilidad de financiar la compra con los beneficios de la farmacia
- Generación de fondo de comercio, que permite realizar amortizaciones fiscales
Ventajas fiscales para el vendedor
- Diferimiento del pago del impuesto en varios años
- Posibilidad de reducir la carga fiscal total al tributar de forma progresiva
¿Qué interesa más: donar o vender la farmacia a un familiar?
La elección entre donación o compraventa dependerá de cada caso concreto.
Ventajas de la donación
Permite reducir el impacto fiscal inmediato en el momento de la transmisión, siempre que se cumplan los requisitos legales.
Ventajas de la compraventa
Puede resultar más eficiente a largo plazo, especialmente para el comprador, gracias a la amortización del fondo de comercio.
Para el vendedor, permite planificar el pago de impuestos mediante fórmulas como la venta a plazos.
¿Qué ocurre si no se cumplen las obligaciones fiscales?
El incumplimiento de las obligaciones fiscales en el traspaso de farmacias entre familiares puede dar lugar a:
- Sanciones económicas
- Regularizaciones fiscales
- Otras consecuencias legales
Conclusión sobre las obligaciones fiscales en el traspaso de farmacias entre familiares
Las obligaciones fiscales en el traspaso de farmacias entre familiares varían en función de la forma jurídica elegida y de las circunstancias personales de las partes.
Por ello, resulta fundamental realizar un análisis previo que tenga en cuenta factores como la edad, la situación económica o el número de herederos, para elegir la opción más adecuada.
Si necesita asesoramiento sobre las obligaciones fiscales en el traspaso de farmacias entre familiares u otro tema relacionado, en Gómez Córdoba contamos con un Departamento Fiscal especializados en farmacia, donde realizamos un estudio económico para conocer el ahorro que supone la transmisión de la forma jurídica elegida, así como el ahorro a largo plazo de su familiar que adquiere la farmacia.
En cualquier caso, la normativa fiscal está sujeta a cambios constantes, por lo que es importante mantenerse actualizado para estar al día en todo momento. Cuente con nosotros, estaremos encantados de ayudarle.
Por último, le recomendamos leer nuestro artículo relacionado sobre cómo afecta el traspaso de una farmacia entre familiares a los trabajadores.
Preguntas frecuentes
¿Qué impuestos se pagan al vender una farmacia a un familiar?
El vendedor tributa en IRPF y el comprador paga AJD.
¿La donación de una farmacia siempre es más ventajosa?
No, depende de si se cumplen los requisitos de empresa familiar y del caso concreto.
¿Qué ocurre si no se cumplen los requisitos de donación?
Se pierde la ventaja fiscal y se tributa como en una compraventa.
¿Se puede pagar menos impuestos con una venta a plazos?
Sí, permite diferir y reducir la carga fiscal.
Rosa Gómez Soto
