¿Qué son las existencias en la farmacia y cómo afectan a los impuestos?
Las existencias en la farmacia son el conjunto de productos disponibles en stock al inicio y al final de cada ejercicio. Su variación influye directamente en el resultado fiscal: si las existencias aumentan, se genera un mayor beneficio; si disminuyen, el resultado se reduce.
Declarar correctamente estas existencias es clave, ya que cualquier manipulación puede alterar el margen comercial y ser detectada por Hacienda, especialmente a partir de la Renta 2025, donde se exigirá mayor control sobre estos datos.
Por ello, es fundamental que estos datos reflejen la realidad de la farmacia, especialmente ante el creciente control por parte de Hacienda y las nuevas exigencias de información previstas para la Renta 2025.
Un amigo farmacéutico le ha dicho que cada año contabiliza la variación de existencias de su farmacia en función de los beneficios obtenidos y que así paga menos en el IRPF. POR FAVOR, ¡NO HAGA LO MISMO!
Variación de existencias en la farmacia
Toda farmacia se dedica al comercio al por menor y al final de cada ejercicio hace el recuento de todas las existencias que hay en el almacén para determinar cuál ha sido su variación. Si las existencias disminuyen respecto a las que había al final del ejercicio anterior, podrá computar un gasto en su contabilidad (ya que se han consumido existencias), mientras que, si han aumentado, deberá computar un ingreso.
Existencias en la farmacia inferiores a las reales para pagar menos
Es posible que alguien le ha dicho que son las propios farmacéuticos quienes valoran su inventario y pueden contabilizar unas existencias finales inferiores a las reales. De esta forma, disminuyen su resultado y pagan menos impuestos. Piensan que nadie se va a dar cuenta, a no ser que vayan expresamente a su almacén y hagan un recuento físico. No haga lo mismo. Esta picaresca es fácilmente detectable.
Margen comercial ficticio
Consumos
Al modificar el valor del inventario de su farmacia de forma artificial, estará modificando los consumos reales de mercancías habidos en el ejercicio. Recuerde que el consumo de mercancías de cada producto se calcula según la siguiente fórmula:
| Consumo = Compras + Variación de existencias |
Márgenes
Al modificar los consumos reales, también estará modificando el margen comercial de su farmacia, que será artificialmente menor que el de años anteriores (el margen comercial son las ventas menos los consumos). Si dicho cambio es poco significativo, no tiene por qué ocurrir nada (es normal que haya pequeñas diferencias de un año a otro). No obstante, Hacienda sabrá que algo no cuadra si la diferencia es muy importante. Piense que Hacienda conoce también los márgenes de otras farmacias y al comparar con el margen habitual (que se mueve en unos mínimos del 28%) puede saber si alguien está manipulando sus existencias.
Ejemplo ficticio de variación de existencias en la farmacia
Inventario. En un ejercicio determinado, las existencias reales de su farmacia son de 962.337 euros, pero usted contabiliza solamente 862.337 euros. Con los números siguientes, su empresa pasará de tener un margen comercial cada año del 32,39% a sólo del 23,03%, y Hacienda detectará que algo no está bien:
| Concepto | Año 0 | Año 1 | Año 2 real | Año 2 ficticio |
|---|---|---|---|---|
| Existencias iniciales | 603.000 | 705.510 | 825.447 | 965.773 |
| Existencias finales | 703.000 | 822.510 | 962.337 | 862.337 |
| Gasto var. existencias | -100.000 | -117.000 | -136.890 | 103.436 |
| Gasto compras | 790.000 | 867.000 | 930.000 | 750.000 |
| Consumos | 690.000 | 750.000 | 793.110 | 853.436 |
| Ventas | 900.000 | 1.000.000 | 1.050.000 | 1.050.000 |
| Margen comercial (1) | 30,43 | 33,33 | 32,39 | 23,03 |
1[(Ventas/Consumos) × 100] – 100.
Al revés tampoco. Igualmente, si lo que usted quiere es dar un mayor resultado contable para así dar una mejor imagen de cara a los bancos y clientes, tampoco declare un inventario superior. Si lo hace, los márgenes aumentarán de un año para otro y también se verá que los datos han sido manipulados, con lo que el efecto será justo el contrario al buscado.
Si contabiliza unas existencias finales diferentes a las reales para modificar sus resultados, el margen comercial de su empresa variará y tanto Hacienda como los bancos y los clientes se darán cuenta de ello fácilmente.
Sepa que en Gómez Córdoba, expertos en compraventa de farmacias, como asesores de farmacias, contamos con un equipo especializado en fiscalidad de farmacias, que le ayudarán con la contabilidad de las existencias en la farmacia. Le recomendamos que contacte con nosotros.
¿Tiene dudas sobre las existencias en su farmacia?
Una correcta gestión de las existencias puede marcar la diferencia en su resultado fiscal.
Si quiere revisar su caso o resolver cualquier duda, estamos aquí para ayudarle.
Preguntas frecuentes sobre las existencias en la farmacia
¿Qué son las existencias en la farmacia?
Las existencias en la farmacia son los productos disponibles en stock al inicio y al final del ejercicio. Su variación determina el resultado contable y fiscal de la farmacia.
¿Cómo afectan las existencias en la farmacia al IRPF?
La variación de existencias influye directamente en el beneficio declarado. Si aumentan, el beneficio es mayor; si disminuyen, el resultado se reduce, afectando al IRPF.
¿Se pueden modificar las existencias para pagar menos impuestos?
No. Alterar el valor real de las existencias modifica los márgenes y consumos, y puede ser detectado fácilmente por Hacienda.
¿Cómo detecta Hacienda irregularidades en las existencias?
Hacienda analiza el margen comercial, los consumos y compara los datos con otras farmacias del sector. Desviaciones importantes pueden generar comprobaciones.
¿Es obligatorio hacer inventario en una farmacia?
Sí. Es necesario realizar un recuento de existencias, al menos una vez al año, para reflejar la situación real del negocio y cumplir con las obligaciones fiscales.
¿Qué cambia con la Renta 2025 respecto a las existencias?
A partir de la Renta 2025, será obligatorio informar del valor de las existencias iniciales y finales, lo que implica un mayor control por parte de Hacienda.
Rosa Gómez Soto
