¿Qué son los márgenes en una farmacia y por qué son importantes?
Los márgenes en farmacia reflejan la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta de los productos dispensados.
Estos márgenes pueden variar según el tipo de venta —receta o venta libre— y tienen una influencia directa tanto en la rentabilidad de la farmacia como en las obligaciones fiscales del titular.
Además, unos márgenes anormalmente bajos pueden llamar la atención de la Agencia Tributaria y dar lugar a comprobaciones o inspecciones fiscales.
Por ello, es importante que los márgenes declarados reflejen la realidad económica de la farmacia y puedan justificarse documentalmente en caso necesario.
Márgenes en la farmacia: ¿Por dónde empezar?
En primer lugar, les contamos unas generalidades para ponernos en situación:
La farmacia, se nutre de dos tipos de ventas:
- Ventas de Receta.
- Venta libre.
Los márgenes con los que se trabaja en una y otra son muy diferentes.
¿Cuáles son los márgenes en la farmacia que se obtienen con las ventas de receta?
Respecto a las ventas de medicamentos por receta, nos encontramos con que sus márgenes están marcados por ley. Su Base Legal es el Real Decreto 823/2008 del 16 de mayo, por el que se establecen los márgenes, deducciones y descuentos correspondientes a la distribución y dispensación de medicamentos de uso humano.
En su artículo 2 se establecen los márgenes y deducciones correspondientes a la dispensación al público de medicamentos de uso humano fabricados industrialmente.
| PRECIO INDUSTRIAL DE LOS MEDICAMENTOS | |
|---|---|
| Igual o inferior a 91,63€ | 27,90% |
| Entre 91,63€ y 200€ | 38,37€ por envase |
| Entre 200€ y 500€ | 43,87€ por envase |
| Más de 500€ | 48,87€ por envase |
Ese decreto establece, además, la siguiente escala de deducciones a la factura mensual de recetas que cada farmacia dispensa:
| Ventas totales a PVP IVA hasta – Euros | Deducción – Euros | Resto hasta – Euros | Porcentaje aplicable |
|---|---|---|---|
| 0 | 0 | 37.500,00 | 0 |
| 37.500,01 | 0 | 45.000,00 | 7,8 |
| 45.000,01 | 585 | 58.345,61 | 9,1 |
| 58.345,62 | 1.799,45 | 120.206,01 | 11,4 |
| 120.206,02 | 8.851,53 | 208.075,90 | 13,6 |
| 208.075,91 | 20.804,83 | 295.242,83 | 15,7 |
| 295.242,83 | 34.487,04 | 382.409,76 | 17,2 |
| 382.409,77 | 49.479,75 | 600.000,00 | 18,2 |
| 600.000,01 | 89.081,77 | En adelante | 20 |
A ello hay que sumarle, las deducciones establecidas en el Real Decreto 8/2010 que, dentro las medidas «anticrisis», establece en su artículo 8 una deducción del 7,5% a la factura de las recetas.
El Real Decreto 1193/2011 estableció el procedimiento para la aplicación del RD 823/2008 y del RD 8/2010.
¿Cuáles son los márgenes en la farmacia por venta libre?
| Ventas totales a PVP IVA hasta – Euros | Deducción – Euros | Resto hasta – Euros | Porcentaje aplicable |
|---|---|---|---|
| 0 | 0 | 37.500,00 | 0 |
| 37.500,01 | 0 | 45.000,00 | 7,8 |
| 45.000,01 | 585 | 58.345,61 | 9,1 |
| 58.345,62 | 1.799,45 | 120.206,01 | 11,4 |
| 120.206,02 | 8.851,53 | 208.075,90 | 13,6 |
| 208.075,91 | 20.801,83 | 295.242,83 | 15,7 |
| 295.242,83 | 34.487,04 | 382.409,76 | 17,2 |
| 382.409,77 | 49.479,75 | 600.000,00 | 18,2 |
| 600.000,01 | 89.081,77 | En adelante | 20 |
Los márgenes en farmacias por venta libre son variables. Pueden ser mayores o menores en función de la especialidad y de los acuerdos a los que se llegue con los proveedores.
Claro está, los mejores descuentos se harán en función del volumen de compras que se hagan a los mismos.
Queda claro, que interesa comprar una cantidad importante a un proveedor para obtener de esta manera mejores condiciones. De ahí que las farmacias de alta facturación obtengan mejores márgenes que las pequeñas; también que se formen grupos de compras entre diversas farmacias, para obtener mejores condiciones de compra.
En conclusión respecto a los márgenes obtenidos en venta libre o parafarmacia, nos encontramos con un amplio espectro que depende fundamentalmente del producto, del proveedor y de las condiciones de compra acordadas. La horquilla oscila entre un 30-35% como media.
Más allá de las implicaciones fiscales, los márgenes también tienen un papel importante en la viabilidad económica de una farmacia.
En operaciones de compraventa o financiación, analizar correctamente la estructura de márgenes permite entender si el negocio puede sostener determinados niveles de inversión, endeudamiento o crecimiento.
Por ello, no basta únicamente con analizar la facturación de una farmacia: la rentabilidad real y la composición de sus ventas pueden resultar determinantes.
Hecha esta introducción respecto a los márgenes que se pueden obtener en farmacia, llegamos a la conclusión de que estos pueden ser dispares, dependiendo del porcentaje de venta en receta y venta libre de la farmacia de estudio.
Pero además, dentro de la facturación de recetas, estas obtendrán, un margen aún por debajo del máximo 27,9%, en función de que se vean afectadas por los descuentos de los RDL y el tipo de medicamento vendido.
¿Por qué Agencia Tributaria investiga a una determinada farmacia?
Pues fundamentalmente presentar declaraciones de IRPF con unos márgenes compras/ventas por debajo de los estándares que precisábamos más arriba, esto es, por debajo del 27,9%.
Pero, ¿no acabamos de decir, que los márgenes pueden estar por debajo de este 27,9%? Efectivamente, pero cuando esto ocurre, deberíamos poder demostrárselo y justificarlo ante la Hacienda Pública, pues, como la mujer del César, no solo hay que serlo, sino también aparentarlo.
Pongamos un ejemplo, para mejor clarificar el tema, que sin duda tiene miga.
Inicio de actuaciones de Comprobación e Investigación de un ejercicio fiscal de una farmacia.
Facturación.- 1. 930.149 euros
Causa de la investigación: Márgenes comprar/ventas declarados en la actividad en IRPF: 22,6 %.
¿Cómo demostramos que dichos márgenes son reales?:
Nuestra farmacia, factura alrededor del 85% de ventas de Recetas y hemos comprobado un margen medio del 27% (sin tener en cuenta las deducciones de los Reales Decretos).
Veamos cómo aplicando las deducciones de los Reales Decretos el margen baja hasta el 22,6% declarado.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| VENTAS RECETAS | 1.594.575€ |
| VENTA LIBRE | 335.574€ |
| DEDUCCIÓN RDL 8/2010 | -91.876€ |
| DEDUCCIÓN RD 1193/2011 | -95.287€ |
| ABONO COMP. LABORATORIOS RD 8/10 | 63.301€ |
| TOTAL VENTAS | 1.805.747€ |
| TOTAL VENTAS (sin tener en cuenta RDL) | 1.930.149€ |
| COMPRAS | -1.397.659€ |
| MARGEN con RDL | 22,6% |
| MARGEN sin RDL | 27,59% |
Márgenes en la farmacia: ¡No tenga miedo!
Esta bajada del margen como consecuencia de la aplicación de los Reales Decretos es pasada por alto muchas veces por la Agencia Tributaria, pero es una realidad en las farmacias con un alto porcentaje de facturación de recetas de la Seguridad Social y es posible demostrarlo apoyándonos en la Ley.
En definitiva, ¡no tenga miedo de presentar un margen inferior al que Hacienda espera! Eso sí, guarde toda la documentación para poder defender tus cuentas ante una probable inspección en su farmacia. No obstante en Gómez Córdoba, contamos con un Departamento de contabilidad, especialistas en fiscalidad y por supuesto el cálculo de márgenes en la farmacia. ¡Cuente con nosotros!
Preguntas frecuentes sobre los márgenes en farmacia
¿Qué margen tiene una farmacia en medicamentos con receta?
Los márgenes en medicamentos financiados están regulados por ley y dependen del precio industrial del medicamento, según el Real Decreto 823/2008.
¿Los márgenes de venta libre son iguales en todas las farmacias?
No. Los márgenes en parafarmacia y venta libre pueden variar según el tipo de producto, el proveedor y las condiciones de compra negociadas.
¿Puede Hacienda investigar una farmacia por tener márgenes bajos?
Sí. Declarar márgenes significativamente inferiores a los considerados habituales puede dar lugar a comprobaciones o inspecciones fiscales.
¿Un margen bajo implica necesariamente irregularidades?
No siempre. Existen farmacias cuya estructura de ventas o volumen de recetas puede justificar márgenes inferiores, siempre que puedan acreditarse documentalmente.
¿Por qué son importantes los márgenes en una compraventa de farmacia?
Porque ayudan a analizar la rentabilidad real del negocio y pueden influir tanto en la valoración como en la viabilidad económica de la operación.
¿La facturación determina por sí sola la rentabilidad de una farmacia?
No. Dos farmacias con una facturación similar pueden presentar márgenes y rentabilidades muy diferentes.
En Gómez Córdoba, somos especialistas en la compraventa de farmacias, por lo que, si usted tiene pensado comprar o vender su farmacia, no dude en contactar con nosotros.
Rosa Gómez Soto
