Donar una farmacia a un familiar: ¿Cuáles son los requisitos?

Sobre este tema de donar una farmacia a un familiar, en un artículo anterior mencionamos los requisitos que conlleva y las importantes ventajas fiscales que supone.

En dicho artículo y a modo de resumen decíamos que el Donante está Exento en IRPF y el Donatario goza de una reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 95% según lo establece la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En esta ocasión profundizaremos sobre estas condiciones, los errores más comunes que se cometen al momento de donar una farmacia y un ejemplo concreto.

Donar una farmacia a un familiar siempre y cuando se cumplan con los siguientes requisitos:

•   El que recibe o donatario  debe ser : cónyuge, descendientes, ascendentes o colaterales hasta tercer grado, ya sea por consanguinidad como por afinidad y además mantener lo adquirido entre 5 y 10 años , dependiendo de la Comunidad Autónoma en que haya de liquidarse dicho impuesto, salvo que fallezca con anterioridad o se transmita el negocio durante este periodo y con el dinero obtenido se compre otro negocio que a su vez cumplan los requisitos de empresa familiar.
• Respecto al donante , debe de haber cumplido los 65 años, dejar de ejercer  funciones y remuneraciones en la empresa que dona y  que ,en el año anterior al menos el 50% de los ingresos del IRPF provengan de la actividad farmacéutica que ahora dona a su familiar.

Errores más comunes respecto a los requisitos de transmisión de empresa familiar:

A continuación, le explicamos los errores más frecuentes a la hora de donar una farmacia a un familiar

• Uno de los grandes errores que se cometen a la hora de efectuar las respectivas donaciones,  es que se efectúan antes de que el titular del negocio haya cumplido los 65 años y salvo que este último se encuentre en situación de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez, se entiende que aún puede continuar al frente del negocio.
• Otro de los grandes errores, consiste en efectuar la transmisión de la farmacia una vez tramitada la pensión de jubilación, pudiéndose interpretar por parte de Agencia Tributaria que la gestión de un negocio es incompatible con el cobro de la pensión, por tanto, en aras a evitar esta situación se debería de efectuar la transmisión una vez cumplidos los 65 años y sin haber instado aún la pensión por Jubilación.
• Y el tercero de los grandes errores consiste en dar por sentado  que se cumple el tercero de los requisitos, esto es, que nuestra farmacia es nuestra principal fuente de renta, en base a que es la única actividad que desarrollamos, cuidado con esto, nos hemos encontrado  con que el cliente, no ha tenido en cuenta que el año anterior, había vendido unos inmuebles o unos fondos cuya ganancia patrimonial  superaba los ingresos obtenidos  de su actividad de farmacia, resultando por tanto, no cumplir con el requisito.

Y  ¿las  consecuencias?

De acuerdo con lo expuesto, la Administración considerará que, por incumplimiento del cualquiera de los requisitos, resultaría improcedente la aplicación de la reducción prevista en el artículo 20.6 de la Ley 29/1987 del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• Respecto al donatario, no estará exento  del 95% del Impuesto de Donaciones, esto, en según qué Comunidades Autónomas no supone un perjuicio grave en tanto que , las donaciones entre familiares pueden resultar de todos modos, prácticamente exentas, como ocurre en  la Comunidad de Madrid, en otras Comunidades, sin embargo,  el donatario tendría que pagar la totalidad del Impuestos de Sucesiones y Donaciones.
• Respecto al donante, nos encontramos que al no cumplir con los requisitos de transmisión de empresa familiar, este deberá declarar la alteración patrimonial producida por la donación a su familiar, en IRPF.

Pongamos un  ejemplo 

Una farmacia valorada en 500.000 euros, en Impuesto de Donaciones, tendrá que tributar a la Hacienda pública  por  la alteración patrimonial  del donante.

Tributación del Donante en IRPF 2021: 26% de la ganancia patrimonial
Si consideramos un valor de adquisición 0, el tributo por incremento patrimonial sería en este caso de 130.000 euros

Como conclusión, las consecuencias pueden ser las de un grave quebranto económico que se hubiera podido evitar con una planificación  sucesoria adecuada, es importante la coordinación y comunicación  entre los expertos  que intervienen en dicha planificación sucesoria, si interviniera más de uno, a fin de que se pueda valorar  si el cumplimiento de los requisitos en el caso concreto estudiado, se cumple.

En Gómez Córdoba somos especialistas en transmisión empresa familiar. Por tanto,  si quiere donar una farmacia a un familiar,  podemos ayudarle.

Rosa Gómez

Abogada especialista en farmacias