Donación de farmacias: beneficios fiscales

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Los titulares farmacéuticos que estén pensando en la donación de farmacias a sus descendientes, deberían aprovechar las ventajas que la actual coyuntura legal y fiscal puede ofrecerle, acogiéndose a los beneficios de la transmisión de farmacias a familiares:

¿Cuáles son los beneficios fiscales para la donación de farmacias?

Pago de impuestos en la donación de farmacias

Según la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el donante está exento de IRPF y el Donatario goza de una reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 95%.

Los requisitos que deben cumplir para gozar de la reducción de este impuesto son:

Requisitos del donante:
  • Tener 65 años o más y dejar de ejercer funciones y obtener remuneraciones.
  • Que en el año anterior, al menos el 50% de sus ingresos en el IRPF provengan de la actividad farmacéutica.
Requisitos del donatario:
  • Cónyuge, descendientes, ascendentes o colaterales hasta tercer grado, ya sea por consanguinidad como por afinidad.
  • Conservar el bien adquirido, es su caso, la farmacia durante al menos 10 años. Aunque ya existe jurisprudencia al respecto que permite la venta de la farmacia si el destino dado a la ganancia es para invertir en la compra de otra farmacia.

 

Quiero transmitir mi farmacia

 

Ejemplo práctico con y sin bonificación

EJEMPLO (1):

Una madre farmacéutica instalada en Madrid, mayor de 65 años que se jubila y dona la farmacia a su hijo farmacéutico.

Valor de la farmacia: 3.000.000€

Tributación del donatario en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Base Imponible: 3.000.000€

Reducción 95%: -2.850.000€

Base Liquidable: 150.000€

Cuota Tributaria: 21.248,36€

Bonificación 99%: -21.035,88€

Cuota a Ingresar: 212,48€

Tributación del Donante en IRPF 2022:

Exento

EJEMPLO (2):

Madre farmacéutica instalada en Madrid, menor de 65 años que dona la farmacia a su hijo farmacéutico.

Valor de la farmacia: 3.000.000€.

Tributación del donatario en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

Base Imponible: 3.000.000€

Base Liquidable: 3.000.000€

Cuota Tributaria: 948.006,38€

Bonificación 99%: -938.526,32€

Cuota a Ingresar: 9.480,06€

Tributación del Donante en IRPF :

IP2023

Tipo máximo  28% de la ganancia patrimonial.

Si consideramos un valor de adquisición 0 , el tributo por incremento patrimonial seria en este caso de 827.880€.

¿Y el valor de adquisición del donatario, cuando venda el bien donado?

El valor de adquisición que hay que tener en cuenta para el cálculo de la ganancia  patrimonial en la renta, de aquel que vende la farmacia que adquirió por donación,  no es  el valor declarado en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.

Como excepción, la Ley del IRPF establece que no se generará alteración patrimonial en las donaciones de empresas individuales que disfruten de la exención de empresa familiar en el Impuesto sobre el Patrimonio (IP), siempre que, , se cumplan los requisitos resellados en la norma del ISD.

La contrapartida de dicha ausencia de tributación en IRPF ligada a la donación es que los valores y fechas de adquisición, a efectos del cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial del donatario en caso de futuras transmisiones, no se actualizan, es decir, serán los que corresponderían al donante.

Si necesita ayuda y asesoramiento a la hora de la venta y donación de farmacias, no dude en ponerse en contacto con nuestros expertos en compraventa de farmacias.

 

En Gómez Córdoba, somos especialistas en la compraventa de farmacias, por lo que, si usted tiene pensado comprar o vender su farmacia, no dude en contactar con nosotros.

 

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Rosa Gómez Soto Abogada especialista en farmacias

Rosa Gómez Soto

Abogada especialista en farmacias

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