El pasado 2 de diciembre de 2016 se aprobaba un Real Decreto en el que se eliminaba la posibilidad de conceder aplazamientos o fraccionamientos en el pago de ciertos impuestos, aunque hay otros que todavía se permiten. Eso es lo que trataremos de aclarar a lo largo de este artículo.
En este punto quizás también le resultaría interesante leer nuestra entrada: Impuestos en la farmacia: lo básico que debe saber.
Aplazamientos de pagos en farmacias: ¿Sí o No?
Dentro de la amplia lista de obligaciones tributarias a las que se enfrentan profesionales y empresas, vamos a diferenciar cuáles de los pagos más habituales sí se pueden aplazar y cuáles no.
¿Qué impuestos de la farmacia NO puedo aplazar?
- Retenciones de Trabajadores y Profesionales (Modelo 111)
- Retenciones de Arrendamientos (Modelo 115)
- Retenciones de Intereses (Modelo 123)
- Las deudas tributarias suspendidas por reclamaciones o recursos que se desestimen.
- Los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades (Modelos 202) (aplicable en Parafarmacias)
¿Qué impuestos SÍ puedo aplazar?
Como bien saben, el farmacéutico tiene unas determinadas obligaciones tributarias. Por otro lado, también tiene la opción de crear una Sociedad Mercantil con las operaciones de parafarmacia. Ya hablamos de este tema en particular en este otro artículo:
La venta de productos de parafarmacia a través de una sociedad mercantil.
Por tanto, a continuación vamos a diferenciar entre farmacéuticos (es decir, profesionales) y parafarmacia (es decir, sociedades). Sin embargo, a continuación veremos que los aplazamiento se rigen por sistemas parecidos en ambos casos.
Impuestos que pueden aplazar los farmacéuticos
Los farmacéuticos pueden aplazar:
- Modelo 100: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
- Modelo 130: IRPF Pago Fraccionado Estimación Directa
Impuestos que pueden aplazar las parafarmacias (Sociedades Limitadas)
Aquellas parafarmacias constituidas como una sociedad limitada podrán aplazar:
- Modelos 303: Autoliquidación del IVA
- Modelo 200: Impuesto sobre Sociedades
¿Cómo se aplaza el pago de deudas tributarias?
En cuanto a las deudas tributarias, tanto para farmacéuticos como para parafarmacias constituidas como sociedades mercantiles, la normativa fiscal marca una diferencia entre deudas inferiores y superiores a 30.000€.
Deudas inferiores a 30.000€: automáticos
Si se trata de deudas tributarias inferiores a 30.000 euros:
- se sigue un sistema automatizado y, en principio, se conceden sin garantía.
- se podrán conceder los aplazamientos, sin garantías, hasta un máximo de 12 plazos mensuales (se pueden solicitar menos).
- el pago de esos plazos se hará con una periodicidad mensual.
Deudas superiores a 30.000€: se necesita garantía
En este caso, las condiciones varían:
- se podrán conceder los aplazamientos en función del tipo de garantía aportada por el farmacéutico
- plazo máximo de 36 plazos mensuales (se pueden solicitar menos)
¿Qué garantía se necesita?
Otro aspecto importante de los aplazamientos son los avales e intereses que establece la Agencia Tributaria.
En caso de que el importe de la deuda supere los 30.000 euros se necesitará un aval o garantía hipotecaria. La garantía que se exige como requisito para conceder un aplazamiento o fraccionamiento de la deuda debe cubrir el importe de la deuda del período voluntario, los intereses de demora que genere el aplazamiento y un 25% de la suma de ambos.
¿Qué intereses se pagarán?
Aquellos farmacéuticos que opten por aplazar el pago de los impuestos de su farmacia deben saber que también tendrán que hacerse cargo del pago de intereses de demora. Los intereses de demora se fijan en los Presupuestos Generales del Estado, por lo que estamos a la espera de su aprobación para 2017. En 2016 se fijó esta cifra en un 3,75%. En el caso de aquellos contribuyentes que presentasen los avales correspondientes, el interés se fijó en el 3%.
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