Donación de una farmacia: beneficios de la empresa familiar
Donar farmacia sin perjudicar a herederos no farmacéuticos
11 enero, 2021
Trámites (y más trámites) administrativos al comprar una farmacia en Madrid
2 febrero, 2021
Los titulares farmacéuticos que estén pensando en la donación de una farmacia a sus descendientes, deberían aprovechar las ventajas que la actual coyuntura legal y fiscal puede ofrecerle, acogiéndose a los Beneficios de Empresa Familiar:
¿Qué contiene este post?
Pago de impuestos: donante y donatario
El donante está exento de IRPF y el Donatario goza de una reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del 95%.
Los requisitos que deben cumplir tanto en donante como el donatario son los siguientes:
Requisitos del donante:
- Tener 65 años o más y dejar de ejercer funciones y obtener remuneraciones.
- Que en el año anterior, al menos el 50% de sus ingresos en el IRPF provengan de la actividad farmacéutica.
Requisitos del donatario:
- Cónyuge, descendientes, ascendentes o colaterales hasta tercer grado, ya sea por consanguinidad como por afinidad
- Mantener lo adquirido durante 10 años. Aunque ya existe jurisprudencia al respecto que permite la venta de la farmacia si el destino dado a la ganancia es para invertir en la compra de otra farmacia.
Ejemplo práctico con y sin bonificación
EJEMPLO (1):
Una madre farmacéutica instalada en Madrid, mayor de 65 años que se jubila y dona la farmacia a su hijo farmacéutico.
Valor de la farmacia: 3.000.000€
Tributación del donatario en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
Base Imponible: 3.000.000€
Reducción 95%: -2.850.000€
Base Liquidable: 150.000€
Cuota Tributaria: 21.248,36€
Bonificación 99%: -21.035,88€
Cuota a Ingresar: 212,48€
Tributación del Donante en IRPF 2020:
Exento
EJEMPLO (2):
Madre farmacéutica instalada en Madrid, menor de 65 años que dona la farmacia a su hijo farmacéutico.
Valor de la farmacia: 3.000.000€.
Tributación del donatario en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:
Base Imponible: 3.000.000€
Base Liquidable: 3.000.000€
Cuota Tributaria: 948.006,38€
Bonificación 99%: -938.526,32€
Cuota a Ingresar: 9.480,06€
Tributación del Donante en IRPF 2020:
tipo máximo 23% de la ganancia patrimonial
Si consideramos un valor de adquisición 0 , el tributo por incremento patrimonial seria en este caso de 688.880€
¿Y el valor de adquisición del donatario, cuando venda el bien donado?
El valor de adquisición que hay que tener en cuenta para el cálculo de la ganancia patrimonial en la renta, de aquel que vende la farmacia que adquirió por donación, es el valor declarado en el Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
Cristina Yrezabal
Departamento de Contabilidad
